Необлагаемая материальная помощь. Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль? На лечение работника

Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата - это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2018 году и порядок ее налогообложения.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

• Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
• Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
• Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении -УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

• матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
• размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2017 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

22 532 просмотра

Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ , пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

• лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
• лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
• работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ , Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
• лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
• членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
• работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Признание матпомощи в расходах

Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (

Действующее законодательство РФ не содержит запретов или ограничений на оказание финансовой поддержки работникам. Организации и предприниматели могут перечислять в пользу сотрудников средства сверх их фактического заработка. Рассчитывая такие выплаты, необходимо учитывать, что по общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ и является доходом. Хотя положениями статьи 217 НК РФ предусмотрены особые случаи в отношении начисления и удержания с нее налога.

Как правильно оформить документы: общие требования

Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании. Иногда к обсуждению привлекают непосредственных собственников фирмы. Соответствующее распоряжение издают в индивидуальном порядке; о систематичности здесь речи не идет. В качестве юридического базиса выступают:

• ТК РФ;
• НК РФ – нормы статей 217, 252 и других.

Условиями отнесения соответствующих средств к категории матпомощи считают:

• выраженную социальную направленность;
• разовый характер;
• добровольность принятия решения работодателем;
• чрезвычайность обстоятельств (форс-мажор).

Рекомендуем обратить особое внимание на требование о единовременности. Это условие установлено, например, в отношении посмертных пособий. Так, само число платежей в пользу сотрудника значения не имеет. Однако все они должны быть сделаны в рамках одного распоряжения. Такую позицию Минфин РФ озвучил в письме № 03-04-06/46587.

Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника. В качестве приложения – документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни:

• справки из госслужб, учреждений;
• заключения независимых организаций;
• свидетельства стандартного образца;
• акты, решения и протоколы правоохранительных органов.

Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами.

Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах (в рублях).

Выплаты производят после издания соответствующего приказа. Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя.

Провести премию, часть зарплаты или иные перечисления в пользу сотрудника под видом матпомощи нельзя. Если в ходе проверки контролирующему органу не будет предоставлено достаточное обоснование, все дочисления признают трудовыми. Такое решение неизбежно повлечет образование недоимки, в том числе по подоходному налогу и страховым взносам.

Особенности применения льгот

Налоговое законодательство обязывает удерживать и перечислять в бюджет 13% с большинства доходов сотрудников. Освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи в 2019 году предусмотрено в следующих случаях:

1. Рождение или усыновление детей

Не облагаются налогом суммы помощи, перечисленные в пользу сотрудника в первый год после выдачи свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка. При этом общий объем такой поддержки не должен превышать 50 000 рублей на одного несовершеннолетнего.

Этот лимит актуален для каждого (!) из родителей (ранее Минфин считал ровно наоборот). Если один из них воспользовался освобождением при получении выплаты и исчерпал установленную норму, то второй может претендовать на аналогичную льготу (письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-07/62184). Причем факты регистрации брака и совместного проживания значения не имеют.

Разъяснения по поводу посмертной выплаты дали представители Минфина РФ в письме № 03-04-06/6-217: работодатель вправе оказать помощь в случае кончины самого сотрудника или его близкого родственника. Освобождению от НДФЛ подлежит весь размер поддержки.

Уточним, что под действие льготы попадают не только граждане, которые на момент трагедии состояли в трудовых отношениях с налоговым агентом. Использовать данный механизм можно при единовременных выплатах бывшим работникам и их семьям.

3. Стихийные бедствия и теракты

Чрезвычайные обстоятельства также отнесены законом к случаям, когда материальная помощь НДФЛ не облагается. Лимитов по сумме закон не устанавливает, поэтому размер отчислений зависит от возможностей работодателя. Однако организации или ИП придется доказать факт стихийного бедствия. К таким событиям традиционно относят:

• наводнения;
• ураганы;
• тайфуны;
• пожары;
• землетрясения и т. п.

Свидетельством могут служить документы территориальных отделений ТПП России, акты страховых компаний. Письмом Минфина России № 03-04-06/44861 признана возможность обоснования решения о матпомощи справкой из территориальных управлений МЧС.

Допустимо включать в перечень оснований и пожары. При этом потребуется приложить к заявлению акт об оценке ущерба.

Особое место в льготном перечне занимают средства, выделенные бывшим сотрудникам. Организация вправе поддерживать своих пенсионеров, оплачивая, например, медицинские услуги. От НДФЛ такой доход освобожден. Льготу разрешено применять при расходовании чистой прибыли компании.

Основанием реализации этого механизма служит:

• пункт 10 статьи 217 НК РФ;
• письмо ФНС России № ЕД-3-3/75.

Формально законодатель не ограничивает представителей бизнеса в праве оказания материальной помощи. Деньги разрешено выделять на дорогостоящее лечение, в особых жизненных ситуациях и т. п. Однако под вычет они попадут лишь в пределах минимального лимита. В 2019 году он составляет всего 4000 рублей. Все платежи сверх этой суммы должны быть включены в расчетную базу по НДФЛ и страховым взносам.

Таким образом, на вопрос облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году, можно ответить утвердительно. Изменений в правилах не произошло.

Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости

При применении норм налогового законодательства у специалистов нередко возникают затруднения. Так, оказание финансовой поддержки требует ответов сразу на несколько вопросов:

• есть ли основания для выплаты;
• облагается ли материальная помощь НДФЛ;
• соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
• можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.

Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера. Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

Наличие оговорки о возможности оказания имущественной поддержки членам трудового коллектива в локальных актах обязательно.

В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2019 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

Исключение составляют разного рода пособия. Ярким примером трудовой выплаты, сокращающей фискальную нагрузку работодателя, выступает единовременный платеж к отпускным. При этом право на получение должно быть согласовано с профсоюзом или прописано в соглашении (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/43912).

Материнский капитал

В завершение отметим, что перед бухгалтером может встать вопрос о расчете налога с целевых социальных выплат. Например, облагается ли НДФЛ материнский капитал? Законодатель отвечает отрицательно. Учитывать эти суммы при исчислении платежей в бюджет не нужно. Основанием служат положения пункта 34 статьи 217 НК РФ.

Реализация прав на государственную поддержку не лишает граждан прав на дополнительную поддержку со стороны работодателя. Кроме того, компания (ИП) не признается налоговым агентом по этому направлению.

Это выделение средств для решения экстренных жизненных ситуаций. Во многих случаях такие выплаты не подпадают под подоходный налог, но так бывает не всегда. Чтобы понимать, облагается ли материальная помощь НДФЛ (2016-2017), нужно рассмотреть разные случаи ее предоставления детально.

Каковы основания для перечисления матпомощи сотрудникам?

Компании, которые дорожат своими работниками и не хотят потерять их в условиях высокой конкуренции за квалифицированные кадры, вводят дополнительные системы поощрения. Одна из них – материальная помощь. Это выделение денег из бюджета организации, которые сотрудник может использовать для решения трудной (форс-мажорной) ситуации, возникшей в его жизни.

К числу оснований для получения таких средств относятся:

• рождение ребенка;
• свадьба;
• возникновение серьезных проблем со здоровьем;
• смерть родственников;
• пожар, затопление и другие бедствия.

Было бы неправильно считать, что материальная помощь облагается НДФЛ. Она имеет ряд сущностных отличий от заработной платы, с которой перечисляется подоходный налог: никак не зависит от экономических показателей и достигнутых результатов в деятельности сотрудника, не компенсирует его затраты, понесенные в процессе производства, не поощряет его за какие-либо достижения. Это не часть финансовой мотивации, она не выплачивается регулярно, а лишь в отдельных экстренных случаях.

Основанием для перечисления служит заявление работника, написанное на имя его непосредственного руководителя. Решение о выдаче денег носит исключительно социальный, эмоциональный характер. Ожидается, что с использованием этих средств сотрудник сможет преодолеть сложную ситуацию, сложившуюся в его жизни. Часто возможность осуществления выплат такого рода закрепляется в коллективном договоре между персоналом и работодателем, в профсоюзном соглашении или в трудовых договорах.

Освобождение большинства видов материальной помощи от НДФЛ требует от бухгалтера предприятия правильности оформления всей сопутствующей документации. Деньги на эти цели выделяются из бюджета компании или из ее чистой прибыли. Если денежная поддержка выделяется студентам, обучающимся на дневном отделении вуза, то средства на нее черпаются из специального фонда, составляющего четвертую часть от фонда стипендий.

Как определить, облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Действующее законодательство определяет исчерпывающий перечень ситуаций, в которых то или иное денежное перечисление может быть отнесено на статью «материальная помощь». Это сделано для того, чтобы пресечь возможные злоупотребления при расчете налогооблагаемой базы.

К числу основных требований к социальной выплате относятся:

1. Размер. Величина перечислений на одного работника за весь отчетный период не должна превышать 4 000 рублей. Не имеет значения, продолжает ли сотрудник свою трудовую деятельность или был уволен в связи с инвалидностью или достижением пенсионного возраста;
2. Документальное подтверждение. Чтобы не уплачивать НДФЛ с материальной помощи в 2016 году, организация должна подтвердить, что та тяжелая ситуация, на решение которой направлено перечисление, действительно имела место быть.
   • Если работнику выплачивается пособие в связи с потерей близкого родственника (ребенок, один из родителей, супруг или супруга), то должно иметься свидетельство о смерти;
   • Если работник пострадал в ходе террористического акта, совершенного на территории России, то нужно предоставить справку из органов полиции, подтверждающую факт совершения этого злодеяния;
   • Если имуществу или здоровью сотрудника был нанесен ущерб в результате стихийного бедствия, то нужны документы из компетентных органов, которые будут содержать информацию об этом бедствии;
3. Особые жизненные обстоятельства. Ряд событий, таких как смерть одного из членов семьи сотрудника или ЧС, служат основанием для отсутствия начисления НДФЛ. Однако, повторимся, обязательно необходимо наличие документов, подтверждающих данную ситуацию.

Если материальная помощь выдается на рождение ребенка, то ее величина не может превышать 50 тысяч рублей. Только эта сумма не облагается подоходным налогом, а для любого ее превышения действует ставка 13%. Закон не уточняет, кто имеет право на такое поощрение: отец или мать. Оно может быть получено как одним из родителей, так и обоими.

Независимо от ситуации, на основании которой организация переводит средства своему сотруднику, должно иметься обязательное документальное подтверждение. Если налоговая инспекция сочтет предоставленные факты недостаточными, она может не согласиться с законностью отнесения выплаты к категории «материальная помощь» и обложить ее налогом. Причиной отказа может стать отсутствие любых документов, в том числе и заявления от сотрудника на имя руководителя, оформленного надлежащим образом.

Если денежная выплата работнику признается полностью легитимной и не облагается НДФЛ, то с нее не нужно производить отчисления в страховые фонды.

Не облагаемая налогом материальная помощь 2016-2017 — радость для трудящегося, столкнувшегося с ситуацией, требующей незапланированных и порой существенных расходов. Однако далеко не каждая выплата может быть освобождена от налога, а перечень случаев, при которых можно получить налоговые льготы, строго ограничен законодательством.

Матпомощь и налоги

Администрация организации вправе оказывать своим сотрудникам дополнительную (помимо зарплаты) финансовую или вещественную помощь. Порядок и перечень ситуаций, когда возможно оказание такой помощи, нормами трудового и налогового законодательства РФ не регулируются, а потому этот вопрос полностью оставлен на усмотрение конкретного работодателя.

Однако налогообложение выплат, проходящих как материальная помощь, осуществляется в том же общем порядке, как и заработной платы, премий и прочих выплат организации своим сотрудникам в силу требований подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 421 НК РФ.

Говоря проще, материальная помощь облагается подоходным налогом, а также учитывается при расчете страховых взносов в ФСС, ПФР и ФОМС. Однако существует и не облагаемая налогами матпомощь (это касаетсякак НДФЛ, так и страховых взносов). Критерии для установления подобных льгот закреплены в п. 8 ст. 217 и подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Не облагаемая налогом матпомощь (сумма и основания)

Необходимо отметить, что основания для льготного налогообложения НДФЛ и освобождения от внесения страховых взносов различны. Связано это не только со спецификой их начисления, но и с более жесткими требованиями к уплате страховых взносов. Поэтому для удобства восприятия распишем льготы по НДФЛ и страховым взносам отдельно.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ страховые взносы не платятся с матпомощи, выделенной на следующие цели:

Не знаете свои права?

• для возмещения имущественного ущерба и в качестве компенсации полученного вреда здоровью при стихийных бедствиях (чрезвычайных ситуациях) или терактах сотрудникам или их родственникам;
• в случае смерти члена семьи сотрудника.

Согласно п. 8 ст. 217 от НДФЛ освобождается матпомощь, направляемая на следующие цели:

• родственникам в случае смерти сотрудника (бывшего сотрудника-пенсионера), а также сотруднику (бывшему сотруднику-пенсионеру) в случае смерти члена его семьи;
• сотрудникам либо членам их семей, пострадавшим от стихийных бедствий (чрезвычайных ситуаций), терактов, а также в случае гибели в перечисленных случаях работников или их близких родственников.

Единственным общим основанием, когда можно быть освобожденным от уплаты и взносов, и НДФЛ, является рождение (усыновление) ребенка. В этом случае в течение 1 года после данного события можно не платить НДФЛ и взносы на сумму до 50 000 руб.

Между тем существует судебная практика, согласно которой подлежат освобождению от страховых взносов не только указанные выше выплаты. Верховный суд Российской Федерации в определении от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614 указал, что матпомощь на лечение, выплачиваемая на основании коллективного договора, не связана с выполнением трудящимися их непосредственных обязанностей, несмотря на то что у работника и начальства складываются трудовые отношения. Она не является ни стимулирующими, ни компенсационными выплатами и не связана с оплатой труда, а потому никаких оснований включать ее в базу по страховым взносам нет.

Льготы по налогообложению на размер матпомощи до 4000 руб.

П. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена еще одна льгота, которая предоставляется с учетом ограничения предела суммы матпомощи в 4 000 руб. Согласно данной норме при оказании работнику (бывшему работнику-пенсионеру) материальной помощи от НДФЛ ежегодно может быть освобождена сумма в пределах 4 000 руб.

При этом не имеет значения, на какие цели будет выделена данная помощь (к отпуску, в связи с юбилеем и т. д.).

Также не платить НДФЛ можно и при оказании целевой матпомощи (не более 4 000 руб. в год), например с сумм, направленных на оплату лекарств работнику либо членам его семьи, если у работника или его родственника имеется документ, подтверждающий, что такие препараты назначены ему врачом по медицинским показаниям.

Таким образом, НК РФ предусмотрен ряд оснований для освобождения матпомощи от налогов, а также от необходимости начисления на нее страховых взносов.